Periodiseringsfond 2026: så fungerar den i praktiken

En periodiseringsfond betyder att du gör avdrag för en del av vinsten i år och återför samma belopp ett senare år. Ett aktiebolag får sätta av högst 25 % av årets skattemässiga överskott, en enskild firma högst 30 % av ett justerat positivt resultat. Varje avsättning ska återföras senast det sjätte beskattningsåret efter avsättningsåret, och aktiebolag tar dessutom upp en schablonintäkt i deklarationen varje år fonden finns kvar.

Vad är en periodiseringsfond?

Du avsätter ett belopp ett år och får avdrag för det. Ett senare år återför du beloppet, helst när det passar bättre, till exempel ett svagare år. I aktiebolag är avsättningen en bokslutsdisposition. I enskild firma görs den bara i deklarationen.

Periodiseringsfond är inte samma sak som periodisering. Periodisering handlar om att intäkter och kostnader hamnar i rätt år i bokföringen, och det har vi skrivit om i guiden om vad periodisering är. Periodiseringsfonden handlar om när vinsten beskattas.

Varje fond finns i högst sex år, så du kan ha upp till sex fonder samtidigt:

Den äldsta fonden återförs alltid först. Du får återföra tidigare, helt eller delvis.

Hur stor periodiseringsfond får du sätta av 2026?

Det beror på företagsform.

Ett aktiebolag får dra av högst 25 % av överskottet av näringsverksamheten före avdraget. Med överskott menas årets skattemässiga resultat efter avdrag för tidigare års underskott och efter återföring av äldre fonder, men före årets avsättning.

I en enskild firma, och för delägare i handelsbolag, är gränsen 30 % av ett justerat positivt resultat. Det justerade resultatet räknas fram på ett särskilt sätt, bland annat läggs avdraget för egenavgifter tillbaka. I ett handelsbolag görs avsättningen hos varje delägare.

Beloppet bestämmer vi oftast i bokslutet, när underlaget är klart och vi vet hur året faktiskt landade. Läs mer om hur vi arbetar med bokslut.

Hur gör man avsättningen i ett aktiebolag?

Aktiebolaget måste göra avsättningen i räkenskaperna för att få avdraget. Det räcker inte att bara ta upp den i deklarationen.

I inkomstdeklarationen INK2 redovisas avsättningen i punkt 3.22, återföringen i punkt 3.21 och schablonintäkten i punkt 4.6 a. Schablonintäkten bokförs inte, den är bara en justering i deklarationen.

Det blir enklast när bokslut och deklaration görs av samma person, så att avsättning, återföring och schablonintäkt stämmer med varandra. Vi tar gärna hand om deklarationen tillsammans med bokslutet.

Exempel: 400 000 kr i överskott i aktiebolaget

Säg att ditt aktiebolag har ett skattemässigt överskott på 400 000 kr, räknat på det sätt som gäller för avsättningen. Då får bolaget sätta av högst 25 % × 400 000 kr = 100 000 kr.

Bolaget får avdrag för de 100 000 kronorna i år. Skatten på den delen av vinsten kommer i stället det år fonden återförs.

Har bolaget redan flera fonder sedan tidigare brukar vi också titta framåt, så att återföringarna inte samlas på ett och samma år.

Vad är schablonräntan för periodiseringsfonder 2026?

För beskattningsår som slutar 2026, till exempel ett aktiebolag med kalenderår, är räntan 2,55 %. Det är statslåneräntan den 30 november 2025.

Schablonintäkten räknas så här: fonderna vid beskattningsårets ingång gånger statslåneräntan vid utgången av november året före det kalenderår då beskattningsåret slutar. Räntan är aldrig lägre än 0,5 %.

Exempel för 2026: bolaget har 100 000 kr i periodiseringsfonder när året börjar. 100 000 kr × 2,55 % = 2 550 kr, som läggs till det skattepliktiga resultatet i deklarationen.

Året innan, för beskattningsår som slutade 2025, var räntan 1,96 %.

Schablonintäkten gäller aktiebolag och andra juridiska personer. En enskild firma har ingen schablonintäkt på sina periodiseringsfonder.

Återföring av periodiseringsfond

Varje avsättning ska återföras senast det sjätte beskattningsåret efter avsättningsåret, och den äldsta fonden återförs först.

Du får återföra tidigare om du vill, helt eller delvis. Det kan passa ett år då resultatet blir lägre, så att återföringen hamnar där i stället för ett år med hög vinst.

Fonder från beskattningsår 2021 och senare räknas inte upp när de återförs. Äldre fonder räknas upp.

När måste hela periodiseringsfonden återföras?

Ett aktiebolag måste återföra alla fonder om verksamheten upphör, om bolaget likvideras eller går i konkurs, vid fusion eller fission där fonden inte tas över, eller om bolaget inte längre beskattas i Sverige.

En enskild firma återför alla fonder när verksamheten upphör, till exempel vid nedläggning eller försäljning, och vid konkurs.

Planerar du att sälja, lägga ner eller ombilda företaget inom några år är det viktigt att räkna med det här. Återföringen kan då komma tidigare än du tänkt.

Aktiebolag eller enskild firma: vad skiljer?

När bokföringen är à jour under året går det snabbare att räkna på fonden i bokslutet. Vi sköter gärna din löpande bokföring i Fortnox.

När lönar sig en periodiseringsfond, och när är det bättre att avstå?

En periodiseringsfond passar när du vill jämna ut resultatet, till exempel om ett år gick ovanligt bra och du räknar med svagare år framåt.

Det kan vara bättre att avstå, eller sätta av mindre, om du planerar att lägga ner, likvidera eller på annat sätt göra en stor förändring inom några år, eftersom hela fonden då kan behöva återföras. Detsamma gäller om du redan har flera fonder och återföringarna riskerar att samlas ett visst år, eller om du ändå vill ha vinsten tillgänglig snart.

I aktiebolag tillkommer schablonintäkten varje år fonden ligger kvar. Det gör inte fonden till ett dåligt val, men den ska räknas med.

Ombildning från enskild firma till aktiebolag: följer fonden med?

Ja, en periodiseringsfond kan föras över från enskild firma till aktiebolag om fyra villkor är uppfyllda: överföringen leder inte till uttagsbeskattning, ägaren gör ett tillskott till aktiebolaget som motsvarar fonden, aktiebolaget gör en motsvarande avsättning i sina räkenskaper och hela verksamheten förs över.

Överföringen redovisas på blankett N7. Planera ombildningen i god tid, så att både överföringen och bokslutet blir rätt.

Så hjälper vi dig med periodiseringsfonden

I bokslutet räknar vi på hur mycket du får sätta av, går igenom vilka fonder som finns sedan tidigare och ser till att avsättning, återföring och schablonintäkt hamnar rätt i deklarationen. Läs mer om vårt arbete med bokslut, eller hör av dig så tittar vi på ditt företag.